▲2009年，深圳市國(guó)稅局舉辦出口退稅培訓(xùn)，為納稅人宣傳稅收政策。
▲2019年1月，一個(gè)出口企業(yè)代表送來(lái)錦旗，感謝稅務(wù)局幫助協(xié)調(diào)解決多張進(jìn)口繳款書(shū)信息傳遞不暢導(dǎo)致無(wú)法申報(bào)問(wèn)題。（右為嚴(yán)昊智）
攤開(kāi)近二三十年深圳的出口貿(mào)易歷史卷軸，幾個(gè)關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)躍然紙上。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的先行先試加速了深圳加工貿(mào)易企業(yè)的轉(zhuǎn)型；中國(guó)加入世界貿(mào)易組織為深圳出口額帶來(lái)規(guī)模紅利；供應(yīng)鏈行業(yè)在深圳誕生；全國(guó)首單跨境電商行業(yè)出口退稅在深圳成交。這些事件都在關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)發(fā)力，一次又一次地推動(dòng)了深圳出口體量的激增。
二十多年間，我作為一個(gè)深圳退稅人，見(jiàn)證和伴隨了深圳出口貿(mào)易的每一步跨越，我深感自豪。這座城市每一場(chǎng)精彩的巨變都由每一個(gè)普通的我們創(chuàng)造，滴水成河聚沙成塔，只要我們站好每一班崗，深圳將會(huì)變得更加美好。
嚴(yán)昊智
1975年出生于湖北武漢，1997年7月大學(xué)畢業(yè)進(jìn)入深圳市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理分局，先后從事審核、稅政、風(fēng)控工作，目前任國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第二分局（市局專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)出口退稅工作派出機(jī)構(gòu)）副局長(zhǎng)。
口述時(shí)間
2019年7月3日
口述地點(diǎn)
國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
本期采寫(xiě)
深圳晚報(bào)記者 唐文雋 實(shí)習(xí)生 韋琳曼
壹
初審科主要職責(zé)是受理企業(yè)的退稅申報(bào)，同時(shí)進(jìn)行審核。當(dāng)時(shí)辦公室很熱鬧，像一個(gè)大市場(chǎng)擠滿了人。
來(lái)到憧憬的城市——深圳
我是湖北武漢人，1997年我從中南財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)，來(lái)到深圳找工作。我的專(zhuān)業(yè)是國(guó)際會(huì)計(jì)，國(guó)稅局剛好與我專(zhuān)業(yè)對(duì)口，于是我通過(guò)各種考試，順利進(jìn)入深圳市國(guó)稅局。
剛進(jìn)深圳市國(guó)稅局，我就被分配到進(jìn)出口稅收管理分局。起初，我分配在初審科工作，初審科主要職責(zé)是受理企業(yè)的退稅申報(bào)，同時(shí)進(jìn)行審核。當(dāng)時(shí)辦公室很熱鬧，像一個(gè)大市場(chǎng)擠滿了人。因?yàn)橥硕惖纳陥?bào)系統(tǒng)只裝在我們的工作電腦上，沒(méi)有和企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，所以來(lái)申辦的納稅人只能在我們的電腦上錄入數(shù)據(jù)。等他們錄完數(shù)據(jù)，我再當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)核對(duì)。他錄得不對(duì)的地方、有疑點(diǎn)的地方，我就提醒他當(dāng)場(chǎng)改過(guò)來(lái)，如果沒(méi)有問(wèn)題，我才可以受理。
申報(bào)受理了之后，我再進(jìn)行審核。審核主要就是把企業(yè)申報(bào)的紙質(zhì)資料和錄到電腦里面的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，看是否一致。當(dāng)時(shí)我們每個(gè)人都有兩個(gè)工作用具：一個(gè)計(jì)算器，一個(gè)熒光燈。計(jì)算器是用來(lái)計(jì)算發(fā)票上的稅額，看企業(yè)申報(bào)的稅額跟實(shí)際上應(yīng)該退的稅額是否一致。熒光燈主要是照增值稅發(fā)票上的水印，如看發(fā)票是不是真的。
早期工作方式非常原始，主要是手工勞動(dòng)，直到后來(lái)出口退稅電子管理系統(tǒng)逐漸成熟后，審核方式才發(fā)生質(zhì)的飛躍。出口退稅審核工作的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也較大，剛參加工作時(shí)，我曾用熒光燈照出假發(fā)票來(lái)。除了以假亂真，真發(fā)票也可以用來(lái)騙稅。有的企業(yè)有真的報(bào)關(guān)單和真發(fā)票，但實(shí)際上業(yè)務(wù)并不是他的，或者說(shuō)這個(gè)貨物并沒(méi)有出口，只是弄到了報(bào)關(guān)單，如果我們沒(méi)有認(rèn)真審單，很容易被騙稅分子迷惑。深圳有著特殊的地理位置，毗鄰中國(guó)香港，外匯資金往來(lái)很方便，加上深圳有陸路口岸，物流頻繁，取得物流憑證相對(duì)容易。所以對(duì)于深圳稅務(wù)人來(lái)說(shuō)，如何防范出口騙稅一直是我們的課題。
貳
為促進(jìn)出口型生產(chǎn)企業(yè)從來(lái)料加工向進(jìn)料加工轉(zhuǎn)型，1997年，深圳試行免抵退稅。
實(shí)行免抵退稅
1997年前，我國(guó)生產(chǎn)型出口企業(yè)多以來(lái)料加工業(yè)務(wù)為主。國(guó)家對(duì)來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)行的是免稅政策。雖然這種模式較為簡(jiǎn)單，但弊端也很明顯：這其中利潤(rùn)大多被外商獲取，生產(chǎn)企業(yè)僅能獲得一些加工費(fèi)。
對(duì)比來(lái)料加工，進(jìn)料加工則更顯優(yōu)勢(shì)。進(jìn)料加工即企業(yè)用外匯購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口的原材料、輔料等，經(jīng)加工成品或半成品后再自行外銷(xiāo)出口的交易形式。企業(yè)需自行開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，尋找客戶，接洽訂單，即從原輔料進(jìn)口直至成品銷(xiāo)售的全過(guò)程獨(dú)立承擔(dān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這樣的模式意味著需要企業(yè)提高研發(fā)能力和創(chuàng)新能力，并開(kāi)拓出能在國(guó)際市場(chǎng)上與之競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品。
為促進(jìn)企業(yè)從來(lái)料加工向進(jìn)料加工轉(zhuǎn)型，1997年，深圳試行免抵退稅。免抵退稅是在出口環(huán)節(jié)免稅，把出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額之后，如果還有盈余，再退給企業(yè)，免抵退稅辦法的優(yōu)勢(shì)在于：在出口退稅申報(bào)之前納稅人已經(jīng)在征稅環(huán)節(jié)少繳稅了，減少占用企業(yè)資金。
免抵退稅政策的實(shí)施，極大促進(jìn)了加工貿(mào)易企業(yè)轉(zhuǎn)型。1993年，深圳加工貿(mào)易中來(lái)料加工占52％，進(jìn)料加工占48％。從1997年實(shí)行免抵退后，來(lái)料加工由于免稅不退稅，出口企業(yè)逐漸將來(lái)料加工轉(zhuǎn)型為進(jìn)料加工，到2017年，來(lái)料加工僅占加工貿(mào)易的1％，也就是說(shuō)基本上都是進(jìn)料加工了。
不僅僅是加工貿(mào)易的企業(yè)可享受免抵退稅，1999年，全國(guó)全面實(shí)行免抵退稅后，生產(chǎn)企業(yè)的一般貿(mào)易出口也可實(shí)行免抵退稅，深圳出口額和退稅額在接下來(lái)的幾年內(nèi)大幅度增長(zhǎng)。1997年，整個(gè)深圳市的出口退稅額為9．7億元。到2001年，深圳退稅額已達(dá)到43億元，翻了四倍。
退稅制度改革助力出口貿(mào)易發(fā)展
2001年，中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易打開(kāi)了一扇大門(mén)，中國(guó)出口貿(mào)易踏入加速增長(zhǎng)軌道。入世當(dāng)年，全國(guó)出口退稅額是1000億元，到2007年，全國(guó)出口退免稅額增長(zhǎng)到了5200億元。作為外向型經(jīng)濟(jì)最典型代表的城市，深圳更加明顯地受益于此。深圳出口退稅額從2001年的43億元，增長(zhǎng)到了2007年的376億元，增幅約九倍多。
由于出口量迅猛增長(zhǎng)，外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具繳款書(shū)墊付的資金越來(lái)越多。隨著出口退稅信息化技術(shù)的進(jìn)步，發(fā)票的全流程實(shí)時(shí)對(duì)碰已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，2003年，國(guó)家取消出口稅收專(zhuān)用繳款書(shū)，即企業(yè)可以在先不預(yù)繳部分稅款的情況下獲得退稅款。
第二個(gè)減負(fù)就是取消所有出口企業(yè)的年度清算。過(guò)去，按照規(guī)定，出口企業(yè)每年要進(jìn)行一次清算，主要是計(jì)算今年出口貨物總額，退稅額等，這為企業(yè)帶來(lái)不少額外的工作量。2003年，審核系統(tǒng)建立起對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，所有數(shù)據(jù)能在審核系統(tǒng)中自行采集。取消年度清算，既是稅務(wù)局工作提升的體現(xiàn)，也為企業(yè)減輕不少工作負(fù)擔(dān)。
第三個(gè)減負(fù)是改革出口退稅資金負(fù)擔(dān)機(jī)制。過(guò)去，出口退稅一直是中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，但隨著出口退稅額的迅猛增長(zhǎng)，國(guó)家的財(cái)政資金有時(shí)會(huì)暫時(shí)缺位，存在滯后性，導(dǎo)致有的企業(yè)退稅資金不能及時(shí)到賬。為了改變現(xiàn)狀，2004年，國(guó)家采取了新的財(cái)政分擔(dān)機(jī)制：把以2003年的退免稅作為一個(gè)基數(shù)，退免稅額在2003年的基數(shù)增加的部分由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)75％，由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)25％。如此，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)便減輕了些，另一方面，也有利于出口退稅資金及時(shí)到位。
在這個(gè)措施出臺(tái)一兩年之內(nèi)，欠退稅的情況就已經(jīng)基本解決。隨著國(guó)家財(cái)政收支平衡的逐漸好轉(zhuǎn)，2005年，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)的部分由25％減到了7．5％，2015年則全部恢復(fù)為中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān)。在這個(gè)過(guò)程中，深圳市財(cái)政資金全額負(fù)擔(dān)地方應(yīng)該負(fù)擔(dān)的部分，累計(jì)有470多億元。
叁
經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用也非常給力。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)的稅收政策能極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
國(guó)家出臺(tái)政策應(yīng)對(duì)金融危機(jī)
2008年的金融危機(jī)，為了不讓進(jìn)出口貿(mào)易受到?jīng)_擊，從2008年的8月到2009年的6月，這十個(gè)月里，國(guó)家先后七次上調(diào)出口退稅率，上調(diào)的出口退稅率的主要產(chǎn)品是勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和高技術(shù)含量產(chǎn)品。
以紡織品服裝為例，之前服裝退稅率為11％，2008年8月1日，服裝退稅率提高到13％，三個(gè)月后提到14％。到2009年2月，服裝退稅率已經(jīng)達(dá)到15％。在短時(shí)間內(nèi)，如此密集地提高出口退稅率，這在有出口退稅政策以來(lái)是非常罕見(jiàn)的，當(dāng)然效果也很明顯。
同時(shí)，在2009年，國(guó)家在上海市和廣東省的廣州、深圳、珠海、東莞四個(gè)城市開(kāi)展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)?？缇橙嗣駧刨Q(mào)易結(jié)算，即跟外商結(jié)算時(shí)可以用人民幣。這樣既可以穩(wěn)定出口產(chǎn)品的價(jià)格，減少企業(yè)匯兌損失，還能加快人民幣國(guó)際化進(jìn)程。
供應(yīng)鏈企業(yè)在深圳誕生
隨著行業(yè)分工越來(lái)越細(xì)，出口業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可找到相應(yīng)的代理，如此，有利于集約經(jīng)營(yíng)，降低成本，供應(yīng)鏈行業(yè)誕生的條件也成熟了。
供應(yīng)鏈?zhǔn)侵干a(chǎn)流通過(guò)程中，涉及將產(chǎn)品或服務(wù)提供給最終用戶活動(dòng)的上下游企業(yè)所形成的網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。供應(yīng)鏈公司即供應(yīng)鏈管理公司，其主要功能是整合供應(yīng)鏈。
深圳市國(guó)稅局在供應(yīng)鏈企業(yè)的萌芽階段就洞察到這一行業(yè)的動(dòng)態(tài)，當(dāng)時(shí)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)和原來(lái)純代理出口業(yè)務(wù)在表象上非常類(lèi)似，在適用稅務(wù)政策上的主要不同就是代理出口業(yè)務(wù)在代理方不能退稅。但對(duì)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)能否在代理方辦理退稅，一直沒(méi)有明確的政策界定。
為此，2010年，深圳市國(guó)稅局對(duì)供應(yīng)鏈行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，提出這是一種新行業(yè)，要用新的眼光新的政策鼓勵(lì)其發(fā)展。這種呼聲催生了2013年國(guó)家稅務(wù)總局13號(hào)公告出臺(tái)，明確“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”業(yè)務(wù)類(lèi)型和辦理退稅的權(quán)利和責(zé)任，給了供應(yīng)鏈行業(yè)一個(gè)全新的生存和發(fā)展空間。
到2015年，全國(guó)外貿(mào)出口十強(qiáng)中，深圳企業(yè)有7家，供應(yīng)鏈企業(yè)就占4個(gè)席位，前二十強(qiáng)中深圳企業(yè)有9家，供應(yīng)鏈企業(yè)就占6個(gè)席位。其中深圳市怡亞通供應(yīng)鏈股份有限公司還成為全國(guó)首家上市的供應(yīng)鏈公司。
首單跨境電商行業(yè)出口退稅
深圳創(chuàng)新的土壤下，除了誕生出供應(yīng)鏈行業(yè)，也加速推動(dòng)跨境電商出口退稅的進(jìn)程。
2014年，蘭亭集勢(shì)貿(mào)易（深圳）有限公司收到深圳市國(guó)稅局轉(zhuǎn)來(lái)約2．9萬(wàn)元出口退稅款，這是全國(guó)首單全程在海關(guān)9610監(jiān)管代碼下操作的跨境電商出口退稅。
跨境電商業(yè)務(wù)與其他貿(mào)易業(yè)務(wù)不同，它是B2C的模式，是零售。零售在報(bào)關(guān)時(shí)有一個(gè)問(wèn)題，由于零售產(chǎn)品數(shù)量少且分散，不可能每出一個(gè)貨物，就出一張報(bào)關(guān)單。另外，報(bào)關(guān)時(shí)，由于電商零售業(yè)務(wù)的分散性，在報(bào)關(guān)單的上無(wú)法顯示出每一種大類(lèi)商品中不同型號(hào)規(guī)格的明細(xì)情況，給退稅審核帶來(lái)困難。
為解決這些問(wèn)題，很多電商企業(yè)選擇集中報(bào)關(guān)方式，除報(bào)關(guān)單外還附帶載有明細(xì)信息的集報(bào)清單。我們?cè)趯徍藭r(shí)，除了對(duì)碰報(bào)關(guān)單信息，再結(jié)合集報(bào)清單來(lái)進(jìn)行核對(duì)，這樣就順利地解決了審核難題。
所以，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用也非常給力。與實(shí)際相適應(yīng)的稅收政策能極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
肆
二十多年來(lái)，出口退稅管理的放管服改革持續(xù)推陳出新，不斷深入。
簡(jiǎn)便退稅申報(bào)讓“獲得感”滿滿
二十多年來(lái)，出口退稅管理的放管服改革持續(xù)推陳出新，不斷深入。
“放”即簡(jiǎn)政放權(quán)，降低準(zhǔn)入門(mén)檻。從出口企業(yè)申報(bào)資料來(lái)看，從原來(lái)的“兩單兩票”陸續(xù)簡(jiǎn)化為“一單一票”，伴隨報(bào)關(guān)單無(wú)紙化的進(jìn)程，推廣無(wú)紙化申報(bào)，納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)即可完成退稅申報(bào)。從退稅辦理時(shí)長(zhǎng)來(lái)看，起初從收集齊單證到拿到退稅款可能要三個(gè)多月，目前基本在5到10個(gè)工作日內(nèi)就辦理完畢。從工作透明度來(lái)看，現(xiàn)在是“陽(yáng)光退稅”，從申報(bào)開(kāi)始，整個(gè)審核審批流程都清晰地反映在出口退稅網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)上，出口企業(yè)可以隨時(shí)掌握審核進(jìn)展情況，提前做好資金籌劃。
“管”即創(chuàng)新監(jiān)管，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)出口企業(yè)實(shí)行的是同質(zhì)化管理，但隨著出口企業(yè)戶數(shù)和管理工作量的不斷增長(zhǎng)，從2016年開(kāi)始，我們按照征信情況的差別將出口企業(yè)分為四類(lèi)，實(shí)行動(dòng)態(tài)化的分類(lèi)管理，對(duì)信用情況良好的企業(yè)加快退稅進(jìn)度，5個(gè)工作日內(nèi)完成退稅全流程，提供綠色辦稅通道。在評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中，除考量企業(yè)納稅信用等級(jí)外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門(mén)的遵從情況和凈資產(chǎn)等也是重要指標(biāo)。同時(shí)，信用情況亮“紅燈”的企業(yè)成為管理重點(diǎn)。這樣，既能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)積極遵從，也能提高稅務(wù)部門(mén)的管理效率。
“服”即高效服務(wù)，營(yíng)造便利環(huán)境。我在審核崗位干過(guò)很多年，以前是通過(guò)口口相傳，從師傅那里學(xué)習(xí)、了解出口退稅風(fēng)險(xiǎn)在哪里，怎么防范?，F(xiàn)在，我們是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控電子系統(tǒng)，用大數(shù)據(jù)篩查風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。深圳的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展得比較早，應(yīng)該是全國(guó)最早開(kāi)發(fā)電子系統(tǒng)來(lái)靶向查找騙稅業(yè)務(wù)的地區(qū)之一，電子系統(tǒng)上線以后，我們準(zhǔn)確地分析查找出多個(gè)疑似騙稅團(tuán)伙和虛開(kāi)發(fā)票、虛假出口業(yè)務(wù)，移交給稽查部門(mén)。
所以，放管服的改革是一個(gè)體系化的聯(lián)動(dòng)，優(yōu)化服務(wù)和簡(jiǎn)便申報(bào)的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)科學(xué)管理來(lái)保障的，每一個(gè)小的進(jìn)步和變化，都給后來(lái)的改革夯實(shí)了基礎(chǔ)。只有不斷向前看、永不滿足，才能給深圳的出口大環(huán)境源源不斷的支持。
為深圳的進(jìn)步而自豪
攤開(kāi)近二三十年深圳的出口貿(mào)易歷史卷軸，幾個(gè)關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)躍然紙上。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的先行先試加速了深圳加工貿(mào)易企業(yè)的轉(zhuǎn)型；中國(guó)加入世界貿(mào)易組織為深圳出口額帶來(lái)規(guī)模紅利；供應(yīng)鏈行業(yè)在深圳誕生；全國(guó)首單跨境電商行業(yè)出口退稅在深圳成交。這些事件都在關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)發(fā)力，一次又一次地推動(dòng)了深圳出口體量的增長(zhǎng)和壯大。
1997年我剛參加工作時(shí)，整個(gè)深圳市的出口退免稅額十個(gè)億左右，到2018年，深圳的出口退免稅額達(dá)到1183億元。20年間，翻了一百多倍。如此巨大的增幅，證明了采用靈活接地氣的稅收政策和管理模式，能夠極大地促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
深圳是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的城市，變化日新月異。對(duì)于我這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，我可以接觸到很多外向型經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，也能非常切實(shí)體會(huì)到深圳的進(jìn)步。二十多年間，我作為一個(gè)深圳退稅人，見(jiàn)證和伴隨了深圳出口事業(yè)的每一步跨越，我深感自豪。這座城市每一場(chǎng)精彩的巨變都由每一個(gè)普通的我們創(chuàng)造，滴水成河聚沙成塔，只要我們每個(gè)人都站好自己的崗，深圳將會(huì)變得更加美好。
